y1e11el
Contabilitatea constituirii capitalurilor permanente ale entitatilor
Contabilitatea imobilizarilor, stocurilor si trezoreriei
Contabilitatea creantelor si datoriilor de exploatare
Contabilitatea rezultatului
A. Contabilitatea constituirii capitalurilor permanente ale entitatilor
Reflectarea: formarii capitalului social care poate fi ulterior modificat prin crestere sau diminuare
Primirii unor imprumuturi de la institutii financiare, pe termen lung, care ulterior se ramburseaza
Evaluare: valoarea nominala a actiunilor/partilor sociale apartinand actionarilor/asociatilor E; valoarea nominala a datoriilor financiare pe termen lung
Elemente specifice: formarea capitalului social se face in doua etape
Subscrierea = anagajarea proprietarilor la un aport in bani sau natura odata cu constituirea E
Varsarea = aducerea efectiva a capitalului social in forma prevazuta in actele de constituire a E
Conturi folosite: 1011, 1012, 456; conturile grupei 16 (modul de functionare va fi expus la cap B.3. Contabilitatea trezoreriei)
Functionarea principalelor conturi:
A. Contabilitatea constituirii capitalurilor permanente ale entitatilor
A. Contabilitatea constituirii capitalurilor permanente ale entitatilor
A. Contabilitatea constituirii capitalurilor permanente ale entitatilor
B. Contabilitatea imobilizarilor, stocurilor si trezoreriei

Structura:
B.1. Contabilitatea activelor imobilizate
B.2. Contabilitatea stocurilor
B.3. Contabilitatea trezoreriei
B.1. Contabilitatea activelor imobilizate
Prezentare: bunuri sau valori destinate sa serveasca o perioada indelungata, mai mare de un an activitatii E
Categorii: necorporale, corporale, financiare
Evaluare (baza de evaluare cost istoric):
Initiala (intrarea in patrimoniu): dupa provenienta -; cost de achizitie, cost de productie, valoare de piata
Ulterioara:
Iesire din patrimoniu: cost istoric individualizat pe activ
Inchiderea exercitiului: valoare de piata/alta valoare curenta
Elemente specifice:
Amortizarea (deprecierea ireversibila)
Recuperarea treptata, in timp, a sumelor investite in imobilizari necorporale si corporale
B.1. Contabilitatea activelor imobilizate
Durata de amortizare: potrivit legislatiei si/sau estimarilor E privind durata de viata economica a imobilizarii
Mecanism: transferul unei cote parti din valoarea initiala a imobilizarilor la cheltuielile perioadei si in acelasi timp acumularea valorii recuperate intr-un cont de amortizare
Metode de amortizare: liniara, accelerata, degresiva
Deprecierea reversibila
Estimarea si inregistrarea unei eventuiale pierderi de valoare a imobilizarilor determinata ca diferenta intre valoarea de piata/alta valoare curenta si valoarea contabila (mai mica) -; provizioane pentru depreciere
Mecanism: asemanator amortizarii
Conturi folosite: ct gr 20, 21, 26 pentru reflectarea valorii imobilizarilor
Ct gr 28 si 29 pentru reflectarea deprecierilor
Functionarea grupelor de conturi:
B.1. Contabilitatea activelor imobilizate
B.1. Contabilitatea activelor imobilizate
B.2. Contabilitatea stocurilor
Prezentare: bunuri si servicii procurate sau obtinute de E destinate a fi vandute in aceeasi stare sau dupa prelucrarea lor in procesul de productie, respectiv a fi consumate la prima lor utilizare
Categorii principale: materii prime si materiale, produse, marfuri
Evaluare (baza de evaluare cost istoric):
Initiala (intrarea in patrimoniu): dupa provenienta -; cost de achizitie, cost de productie, valoare de piata
Ulterioara:
Iesire din patrimoniu: cost istoric unitar conform metodelor FIFO, CMP, LIFO
Inchiderea exercitiului: valoare de piata/alta valoare curenta
B.2. Contabilitatea stocurilor
Elemente specifice:
Diferente de pret: apar atunci cand se utilizeaza pentru evaluarea stocurilor pretul standard (prestabilit), care trebuie ulterior corectat pentru a fi reflectat pretul efectiv
Se determina diferente de pret la intrarea bunurilor in patrimoniu, care se repartizeaza proportional asupra bunurilor iesite din patrimoniu, respectiv ramase in stoc
Coeficientul de repartizare a diferentelor de pret (k) se obtine:

K= (Si al DP + DP aferente intrarilor de S)/(Si al S la pret standard + Intrari de S)

unde Si -; sold initial; DP -; diferente de pret; S - stocuri

B.2. Contabilitatea stocurilor
Stocuri din productie proprie:
Sunt evaluate la cost de productie si sunt puse in corespondenta cu contul 711 “Venituri din productia stocata”
Veniturile din productia stocata reprezinta o recunoastere provizorie a veniturilor aferente produselor obtinute in procesul de productie, cu mentiunea ca ele sunt evaluate la costul de productie al bunurilor
Ulterior, aceste venituri provizorii se transforma in venituri efective din vanzarea produselor
Provizioane pentru depreciere -; se pot inregistra si pentru stocuri
Conturi folosite: conturi ale grupelor 30 ... 38, 39 (provizioane)
Functionarea principalelor conturi:

B.2. Contabilitatea stocurilor
B.2. Contabilitatea stocurilor
B.2. Contabilitatea stocurilor
B.2. Contabilitatea stocurilor
B.3. Contabilitatea trezoreriei
Prezentare:
Trezorerie activa: investitii temporare concretizate in actiuni si obligatiuni achizitionate de pe piata de valori, precum si valori economice care imbraca forma sau indeplinesc functia de bani
Trezorerie pasiva: credite bancare pe termen scurt
Categorii principale: investitii financiare pe termen scurt, disponibilitati banesti in conturi la banci sau in casierie, alte valori, credite bancare
Evaluare: cost de achizitie, valoarea nominala pentru active; valoarea nominala pentru datorii

B.3. Contabilitatea trezoreriei
Elemente specifice:
Daca investitiile financiare nu sunt integral achitate la achizitie se inregistreaza o datorie de plata in contul 509
Provizioanele pentru depreciere: se pot constitui pentru investitii financiare
Creditele: purtatoare de dobanda, care se inregistreaza ca o cheltuiala a exercitiului (desi uneori este scadenta in exercitiul urmator)
Conturi folosite: conturi ale grupelor 50 la 54, 59 (provizioane)
Functionarea principalelor conturi:

B.3. Contabilitatea trezoreriei
B.3. Contabilitatea trezoreriei
B.3. Contabilitatea trezoreriei
C. Contabilitatea creantelor si datoriilor de exploatare
Prezentare: drepturile E de a incasa, respectiv datoriile acesteia de a plati sumele aferente activitatii curente, a caror scadenta este sub un an
Categorii principale: comerciale, sociale, fiscale, diverse
Evaluare: valoarea nominala din momentul angajarii, respectiv valoarea curenta la sfarsitul exercitiului financiar (in special pentru creante si datorii exprimate in devize)
C. Contabilitatea creantelor si datoriilor de exploatare
Elemente specifice:
Creante si datorii decontate prin intermediul efectelor de comert (cambie, bilet la ordin) care parcurg, prin inregistrari specifice, circuitul:
”creanta/datorie normala -; creanta/datorie sub forma efectelor de incasat/de platit -; valori de incasat apartinand trezoreriei (depuse spre incasare la banca) -; disponibilitati banesti incasate/platite”
La creante sunt asimilate avansurile acordate furnizorilor (“furnizori-debitori”) iar la datorii avansurile primite de la clienti (“clienti-creditori”)
O datorie fiscala: TVA (taxa pe valoarea adaugata), care imbraca forma unei creante fata de bugetul statului (TVA platita temporar furnizorilor de bunuri/servicii), respectiv a unei datorii fata de buget (TVA incasata temporar de la clienti); la sfarsitul perioadei TVA se regularizeaza (TVA colectata -; TVA deductibila = TVA de plata sau de recuperat de la buget)

Conturi folosite: clasa 4 din PC “Conturi de terti”
Functionarea principalelor conturi:

C. Contabilitatea creantelor si datoriilor de exploatare
C. Contabilitatea creantelor si datoriilor de exploatare
D. Contabilitatea rezultatului

Structura:
D.1. Contabilitatea cheltuielilor
D.2. Contabilitatea veniturilor
D.3. Contabilitatea rezultatului exercitiului

D.1. Contabilitatea cheltuielilor
Prezentare: sume sau valori platite sau de platit pentru consumurile de stocuri, lucrarile executate, serviciile prestate, plata personalului si altor obligatii contractuale ori legale, deprecierea activelor, valoarea contabila a activelor cedate, distruse
Categorii (dupa natura): de exploatare, financiare, extraordinare, cu amortizarile si provizioanele, cu impozitul pe profit
Evaluare: potrivit valorilor atribuite elementelor corespondente cheltuielilor
Conturi folosite: grupa 6 din PC “Conturi de cheltuieli”
Functionarea grupei:

D.1. Contabilitatea cheltuielilor
D.2. Contabilitatea veniturilor
Prezentare: sume sau valori incasate ori de incasat din livrari de bunuri, executari de lucrari, prestari de servicii, executari de obligatii legale sau contractuale
Categorii (dupa natura): de exploatare, financiare, extraordinare, din diminuarea sau anularea provizioanelor
Evaluare: potrivit valorilor atribuite elementelor corespondente cheltuielilor
Conturi folosite: grupa din PC “Conturi de venituri”
Functionarea grupei:

D.2. Contabilitatea veniturilor
D.3. Contabilitatea rezultatului exercitiului
Prezentare: profitul sau pierderea inregistrata pentru un exercitiu financiar (perioada) determinata ca diferenta intre veniturile si cheltuielile perioadei
Elemente specifice:
In cazul in care reflecta profit, rezultatul va fi supus (de regula) impozitului pe profit, obtinandu-se profitul net de distribuit proprietarilor sau destinat constituirii unor resurse proprii
Impozitul pe profit se calculeaza ca procent din “profitul fiscal”, care difera de cel contabil prin unele elemente de cheltuieli si venituri care sunt sau nu acceptate la calcul (deductibile, impozabile)
Cont folosit: 121 “Profit si pierdere”
Functionarea contului:

D.3. Contabilitatea rezultatului exercitiului