Notiunea de trezorarie este abordata din mai multe puncte de vedere, toate ducand in final la concluzia ca trezoraria reprezinta, la modul cel mai general, resursele financiare de care dispune unitatea economica in vederea efectuarii operatiunilor curente. e8q22qm
Resursele financiare necesare activitatii se gasesc sub urmatoarele forme:
1.Titluri de plasament
2.Disponibilitati banesti aflate in: -conturi la banci;
-numerar in casierie;
-alte valori.
3.Credite bancare pe termen scurt.
1.Titlurile de plasament sunt hartii de valoare, respectiv actiuni si obligatiuni, achizitionate de unitate pe termen scurt pentru a obtine un plus de valoare prin vanzarea lor.
Actiunile sunt hartii de valoare care confirma ca detinatorul lor a depus o suma de bani (cota parte) din capitalul unei societati pe actiuni. Valoarea nescrisa pe titlu este valoarea nominala, dar actiunile se pot vinde la un pret mai mare sau mai mic decat valoarea nominala. Detinatorii actiunilor primesc dividende in functie de beneficiul obtinut de unitate si de cota de participare la capitalul social. Din aceasta categorie fac parte si actiunile proprii rascumparate pentru diferite scopuri: reducerea capitalului societatii sau atribuirea lor salariatilor societatii.
Obligatiunile sunt hartii de valoare emise de institutii publice sau de stat cu titlul de creanta in vederea lansarii unui imprumut, debitorul avand obligatia de a rascumpara la scadenta suma imprumutata. La valoarea obligatiunii se plateste o dobanda calculata in suma fixa. Pentru inregistrarea in contabilitate a celor de mai sus se folosesc conturile
502”Actiuni proprii”, 503”Actiuni”, 505”Obligatiuni emise si rascumparate”, 506”Obligatiuni”. Toate sunt conturi de activ. Se debiteaza cu costul de achizitie al acestor hartii de valoare achizitionate sau rascumparate din proprile emisiuni. Se crediteaza cu valoarea la care au fost cedate sau anulate. Soldul debitor reprezinta valoarea titlurilor de plasament existente in unitate la un momentdat.
2.Disponibilitati banesti a.Disponibilitati banesti in lei si devize. Se gasesc in conturi curente la banci si sunt evidentiate cu ajutorul contului 512”Conturi curente la banci”. Acest cont se debiteaza cu incasarile fara numerar efectuate direct in contul de la banca, in corespondenta cu conturile care arata natura incasarilor si platitorii.
Se crediteaza cu platile fara numerar efectuate din cont in corespondenta cu conturile care arata natura platii sau beneficiarii.
Soldul debitor reprezinta disponibulitatile in lei si devize existente la un momentdat
Atunci cand pe baza intelegerii intre agentii economicii si banca se poate depasi, in cadrul unei limite stabilite, disponibilitatile existente in cont (cand platile > incasarile). Soldul contului poate fi creditor si reprezinta creditele de trezorarie primite de o unitate de la banca.
De aceea contul 512”Conturi curente la banci” este un cont bifunctional. Unitatea poate separa in contul de disponibil o suma de bani la dispozitia furnizorilor, suma inregistrata intr-un cont 541”Acreditive”. Se debiteaza cu suma acreditivului deschis si se crediteaza cu platile efectuate furnizorului prin debitul contului 401”Furnizori”. Soldul debitor reprezinta acreditivele deschise la banci la un momentdat.
O forma speciala de decontari este cea bazata pe valori de incasat (cecuri de incasat, efecte de incasat), acestea putand fi emise si prezentate de clienti furnizorilor care le vor depune la banca, urmand a fi incasate ulterior. Aceste operatiuni sunt inregistrate cu ajutorul contului 511”Valori de incasat”. Este un cont de activ. Se debiteaza cu valorile primite de la clienti prin creditul conturilor 411”Clienti” si 413”Efecte de primit”. Se crediteaza cu valoarea cecurilor si efectelor comerciale incasate prin debitul contului 5121”Conturi la banci in lei”. Soldul debitor reprezinta valoarea cecurilor si efectelor comerciale neincasate.
Toate operatiunile efectuate prin conturile curente la banci sunt oglindite pentru fiecare cont in extrasul de cont pe care unitatea bancara il prezinta zilnic titularului de cont. b.Disponibilitati banesti in numerar -; aflate in casieria unitatii in lei si devize si inregistrate in contul 531”Casa”. Este un cont de activ. Se debiteaza cu incasarile in numerar prin creditarea conturilor care arata provenienta sumelor respective si se crediteaza prin debitarea conturilor care arata destinatia platii si beneficiarul sumei.
Soldul debitor reprezinta numerarul existent in casierie la un momentdat si trebuie sa fie egal cu soldul ce rezulta din registrul de casa, document ce se completeaza zilnic de catre casier si in care sunt inscrise incasarile si platile efectuate in numerar pe baza de documente justificative. c.Disponibilitatile banesti se folosesc si pentru procurarea unor valori ca: timbre fiscale si postale, bilete de tratament si odihna, tichete si bilete de calatorie ce sunt necesare desfasurarii unor activitati curente.
Aceste valori sunt inregistrate in contul 532”Alte valori”, dezvoltat pe 4 conturi sintetice de gradul 2, corespunzatoare fiecarui fel de valoare.
Se debiteaza cu pretul de cumparare al valorilor respective, se crediteaza cu pretul respectiv pe masura consumurilor lor. Soldul debitor reprezinta alte valori existente la un momentdat.
3.Credite bancare pe termen scurt -; sunt acordate de banca unitatii patrimoniale pentru nevoi temporare pe termen scurt prin conturi bancare distincte si calculand dobanzi pentru creditele respective.
Contul 519”Credite bancare pe termen scurt” este un cont de pasiv. Se crediteaza la primirea creditelor bancare pe termen scurt prin debitul contului 5121”Conturi la banci in lei”. Se debiteaza cu sumele rambursate din creditele primite prin contul 5121”Conturi la banci in lei”. Soldul creditor reprezinta creditele bancare pe termen scurt nerestituite.
Noul sistem contabil introduce un cont destinat pentru operatiunile de transferuri de disponibilitati banesti. Acest cont 581”Viramente interne” este un cont de activ, care se debiteaza cu sumele virate dintr-un cont de trezorarie in alt cont de trezorarie. Se crediteaza cu sumele intrate intr-un cont de trezorarie din alt cont de trezorarie. Nu prezinta sold la sfarsitul lunii.