In cadrul relatiilor interbancare pot aparea creante restante si indoielnice : l8z6zg
Creantele restante : sunt formate din credite nerambursate la termen, precum si dobinzi neachitate, iar (creditele) creantele indoielnice din credite nerambursate la termen si dobinzi aferente care au un grad de risc, iar debitorul a fost actionat in justitie.
Contabilitatea creantelor neincasate la termen si a dobinzilor neachitate este reflectata de contul 181 -; “creante restante” dezvoltat in conturi sintetice de gradul II :
- 1811 “creante restante”;
- 1812 “dobinzi restante”; (A)
- 1817 “creante atasate”.
Se debiteaza cu creditele, depozitele, valorile primite in pensiune interbancara si dobinzile aferente nerambursate la scadenta.
Se crediteaza cu creditele restante incasate in corespondenta cu contul 111”cont curent la BNR” , cu creditele restante devenite indoielnice in corespondenta cu 1821 si cu dobinzile restante devenite indoielnice in corespondenta cu contul 1822 ”dobinzi indoielnice”.
Contabilitatea creantelor indoielnice si dobinzile aferente este reflectata de 182 “creante indoielnice” , dezvoltate in conturi sintetice de gradul II :
- 1821 -; “creante indoielnice”;
- 1822 -; “dobinzi indoielnice”;
- 1827 -; “creante atasate”.
Creantele indoielnice : se pot constitui direct din creantele curente daca debitorul este actionat in justitie pentru nerambursarea la termen a creditelor sau din cele inregistrate in creditele restante.
Exemplu :
1. se inregistreaza credite indoielnice :
1821 = %
1311 -; 1313 : dep. la banci
1411 -; 1413
1511 -; 1512 : Valori primite in pensiune
2. se inregistreaza creante restante devenite indoielnice :
1821 ”creante indoielnice” = 1811 “creante restante”
3. se inregistreaza dobinzile restante devenite indoielnice :
1822 “dobinzi indoielnice” = %
1812 “dobinzi restante”
1817 “creante atasate”

Contabilitatea provizioanelor pentru creante din operatiunile interbancare
Creantele interbancare se pot deprecia din cauza existentei unui risc de incasare. De aceea, in functie de volumul creditelor acordate si gradul de risc bancile comerciale sunt autorizate sa constituie provizioane.
Contabilitatea provizioanelor pentru creante din operatiunile interbancare se realizeaza cu 191”provizioane pentru creante din operatiunile interbancare” care se dezvolta pe doua conturi sintetice de gradul II :
- 1911 -; “provizioane specifice de risc de credit”; (P)
- 1912 -; “provizioane specifice de risc de dobinda;
Se crediteaza cu marimea valorica a provizioanale constituite si se debiteaza cu diminuarea provizioanelor cu acoperirea pierderilor din neincasarea creantelor, precum si cu anularea provizioanelor devenite fara obiect, pentru creante fara risc.
Exemplu :
1. Dupa analizarea creditelor acordate se constituie provizioane de marimea valorii rezultata :
6611 ”chelt. cu proviz. specifice de risc” = 1911 ”provizioane specifice de risc de credit”
2. Constituirea provizioanelor specifice pentru risc de dobinda :
6612 = 1912
3. Anularea provizionelor de credit ca urmare a diminuarii sau incasarii creditelor :
1911 = 7611
4. Anularea provizioanelor de dobinda ca urmare a diminuarii riscului sau incasarii creditului :
1912 = 7612

Clasa II. Operatiuni cu clientela

Ponderea c.m. imsemnata din volumul activitatilor desfasurate de societatile bancare (ale unitatii operative) sunt operatii cu clientela.
Operatiunile cu clientela : operatii efectuate de persoane fizice si juridice sub forma de credite, de depozite sau de cont curent in lei si devize. Operatiunile cu clientela cuprind:
- operatiunile de incasari si plati prin conturi curente ale clientilor;
- operatiunile de mobilizare a disponibilitatilor banesti ale clientelei in conturi de depozite;
- operatiunile de creditare a clientelei nefinanciare;
- operatiunile de creditare a clientelei financiare;
- operatiunile in pensiune;
- operatiunile de schimb valutar prin cont curent.
Contabilitatea disponibilitatilor la vedere in lei si devize ale clientilor
-precum si a creditelor acordate de banca pentru descoperiri de cont este tinuta de 2511 “conturi curente”. Acest cont se dezvolta in conturi sintetice de gradul II sau III pentru a satisface necesitatile de reflectare a creantelor din dobinzi astfel :
- 2511 -; “conturi curente”;
- 2517 -; “creante si datorii atasate”;
- 25171 -; “creante atasate”;
- 25172 -; “datorii atasate”
Contul 2511 : cont bifunctional. Se crediteaza cu incasarea de sume reprezentind depuneri de numerar, incasari prin virament, credite obtinute, valoarea devizelor vindute, diferente nefavorabile de curs valutar si se debiteaza cu sumele ridicate in numerar, plati efectuate prin virament, rambursarea creditelor, comisioane percepute de banca.
Soldul creditor = disponibilitatile in lei si devize ale titularului de cont.
Soldul debitor = creditele din cont curent acordate de banca pe timp scurt.
Exempu :
1. Depuneri de numerar de catre persoane juridice in cont curent:
101 ”casa” = 2511/benef.
2. Incasari in cont curent de la platitori cu conturi la alte unitati ale aceleiasi societati bancare :
341/b. platitoare = 2511/benef.
3. Incasari in cont curent de la platitori cu conturi la alte societati bancare prin casa de compensatie din judetul beneficiarului :
111 = 2511/benef.
4. Incasari in cont curent de la platitori cu cont in aceeasi banca :
2511/platitor = 2511/beneficiar
5. Plati efectuate din contul curent beneficiarilor cu cont curent la alte unitati ale acleasi societati bancare : 2511 = 341
6. Plati efectuate din contul beneficiarului cu cont curent la alta societate bancara prin casa de compensatie din judetul platitorului ;
2511/pl = 111
7. Dobinzi calculate de banca pentru soldul creditor al contului curent :
6024”dobinzi la contul curent” = 25172/beneficiar
8. Achitarea dobinzilor : 25172 = 2511/benef
9. Dobinzi calculate de banca pentru soldul debitor al contului curent :
25171/pl = 7024

Contabilitatea depozitelor constituite de clientela

Depozitele constituite de clientela reprezinta o forma de avansare a disponibilitatilor banesti ale persoanelor fizice si persoanelor juridice. Depunerile de disponibilitati la banci se diferentiaza in functie de perioada pentru care sunt facute si destinatia acestora astfel :
- depozite la vedere; depozite la termen; depozite colaterale;
- depozite pe certificate de depozit; depozite cu carnete si librete de economii.
Pentru reflectarea acestor depozite si a dobinzilor aferente in planul de conturi exista doua conturi sintetice de gradul I :
- 253 “contu de depozite”
- 254 “certificate de depozit si librete de economii”.
Se dezvolta in conturi sintetice de gradul II si III pe feluri de depozite sau destinatii ale acestora pentru reflectarea dobinzilor.
Depozitele la vedere sunt disponibile in orice moment, ele putind fi retrase fara preaviz si sunt reflectate in 2531.
Depozitele la termen sunt reflectate in contul 2532 reprezinta sume alocate pe o durata determinata.
Depozitele colaterale sunt constituite in vederea garantarii unor obligatii contractuale cum ar fi :
-pentru deschiderea de acreditiv;
-pentru emiterea de scrisori de garansie;
-pentru ordine de plata cu scadenta;
-pentru cecuri certificate;
-pentru garantii gestionate.
Depozite colaterale : Cont sintetic de gradul II - 2533
Deschiderea acreditivului se reflecta in 25331, deschiderea de depozite pentru remiterea scrisorii de garantie se reflecta in contul 25332.
Depozitele constituite pentru certificare de catre banca a cecurilor ca masura asiguratorie a furnizorilor se reflecta in 25333.
Depozitele constituite pentru garantarea platii unor ordine de plata cu scadenta in viitor se reflecta in contul 25334.
Depozite constituite de agentii economici din sumele retinute de la gestionari drept garantie se reflecta in 25339.