Tabel nr.1 Situatia cifrei de afaceri pe produse mii lei

Tabel nr 2 Situatia vanzarilor lunare din produsul k anul luna Ian Feb Martie Aprilie Mai Iunie m2c3cp
1998 24000 35000 21000 107000 21000 18000
1999 34500 36600 35000 182000 66000 28500

anul luna Iulie August Sept Oct Noiembrie Dec
1998 16000 15820 18000 16500 15500 123000
1999 22000 21000 38000 37000 35500 195000

Tabel nr.3 Situatia elementelor componente ale VA mii lei

Nr crt Indicator 1997 1998 1999
1 Cheltuili cu salariile 1095236 1291964 1883127
2 C.A.S. 273809 322991 470782
3 Fond de somaj 54762 64599 94156
4 Alte chelt cu personalul 18561 27872 72902
5 Cheltuieli cu amortizarea 42924 106292 164718
6 Chelt financiare 42530 51767 172095
7 Chelt cu impozite si taxe 446563 581473 2074429 exclusiv TVA si imp profit
8 Chelt cu devidende platite 102000 278250
9 Profit realizat 104169 317558 1073544
10 VA 2180554 2764515 6284005

Tabel nr.4 Situatia variatiei cifrei de afaceri mii lei

nr. crt Denumire produs Cifra de afaceri (mii lei) Variatia CA
1997 1998 1999 99/97 99/98
1 Piine alba 3987564.63 4562876.78 7079373.23 3091809 2516496.45
2 Chfle simple 1302061.92 1648438.14 2906146.65 1604085 1257708.5
3 Lipie 135631.45 131875.052 116245.866 -19385.58 -15629.186
4 Piine graham 271262.9 395625.155 1162458.66 891195.8 766833.505
5 Piine toast 162757.74 593437.732 1511196.26 1348439 917758.525
6 Piine dietica 379768.06 527500.206 813721.061 433953 286220.855
7 Covrigi 244136.61 184625.072 348737.598 104601 164112.526
8 Cornuri simple 596778.38 659375.258 813721.061 216942.7 154345.804
9 Cornuri umplute 352641.77 395625.155 1278704.53 926062.8 883079.37
10 Biscuiti 868041.28 989062.887 2092425.59 1224384 1103362.7
11 Piscoturi 81378.87 131875.052 185993.385 104614.5 54118.3339
12 Cozonac 352641.77 494531.443 813721.061 461079.3 319189.618
13 Batoane 244136.61 296718.866 464983.464 220846.9 168264.598
14 Stiks-uri 244136.61 230781.34 174368.799 -69767.81 -56412.541
15 Taietei 162757.74 296718.866 464983.464 302225.7 168264.598
16 Macaroane 379768.06 263750.103 523106.397 143338.3 259356.294
17 Fidea 352641.77 461562.68 813721.061 461079.3 352158.381
18 Foi napolitane 135631.45 131875.052 348737.598 213106.1 216862.546
19 Foi placinta 271262.9 329687.629 523106.397 251843.5 193418.768
20 Foi pizza 189884.03 263750.103 581229.33 391345.3 317479.227
21 Blat tort 135631.45 197812.577 232491.732 96860.28 34679.1545
TOTAL 10850516 13187505.2 23249173.2 12398657 10061668
INDICATII METODOLOGICE:

a) Se calculeaza coeficientul de concentrare Gini -;Struk (G): gi = structura CA pe produse; n = numarul de termini ai seriei.

Si indicile Herfindhall (H), ce masoara gradul de diversificare al actvitatii:

Coeficientul G poate lua valori intre 0 si 1. Cu cat valoarea sa se apropie de unitate, cu atat activitatea este mai concentrata pe structura de calcul.
Se studiaza ?CA si se analizeaza structura CA pe produse cu ajutorul metodei ABC.
Se traseaza curba ABC.

indicator 1997 1998 1999 coef de concentrare G 0.35633902 0.33576234 0.301562 indicele Herfindhaal H 0.16855 0.154987 0.134228

1/n 0.04761905

nr. crt Denumire produs Structura cifrei de afaceri (gi %) Structura CA la patrat
1997 1998 1999 1997 1998 1999
1 Piine alba 36.75 34.6 30.45 0.13505625 0.119716 0.09272025
2 Chfle simple 12 12.5 12.5 0.0144 0.015625 0.015625
3 Lipie 1.25 1 0.5 0.00015625 0.0001 0.000025
4 Piine graham 2.5 3 5 0.000625 0.0009 0.0025
5 Piine toast 1.5 4.5 6.5 0.000225 0.002025 0.004225
6 Piine dietica 3.5 4 3.5 0.001225 0.0016 0.001225
7 Covrigi 2.25 1.4 1.5 0.00050625 0.000196 0.000225
8 Cornuri simple 5.5 5 3.5 0.003025 0.0025 0.001225
9 Cornuri umplute 3.25 3 5.5 0.00105625 0.0009 0.003025
10 Biscuiti 8 7.5 9 0.0064 0.005625 0.0081
11 Piscoturi 0.75 1 0.8 0.00005625 0.0001 0.000064
12 Cozonac 3.25 3.75 3.5 0.00105625 0.00140625 0.001225
13 Batoane 2.25 2.25 2 0.00050625 0.00050625 0.0004
14 Stiks-uri 2.25 1.75 0.75 0.00050625 0.00030625 0.00005625
15 Taietei 1.5 2.25 2 0.000225 0.00050625 0.0004
16 Macaroane 3.5 2 2.25 0.001225 0.0004 0.00050625
17 Fidea 3.25 3.5 3.5 0.00105625 0.001225 0.001225
18 Foi napolitane 1.25 1 1.5 0.00015625 0.0001 0.000225
19 Foi placinta 2.5 2.5 2.25 0.000625 0.000625 0.00050625
20 Foi pizza 1.75 2 2.5 0.00030625 0.0004 0.000625
21 Blat tort 1.25 1.5 1 0.00015625 0.000225 0.0001
TOTAL 100 100 100 0.16855 0.154987 0.134228

Metoda ABC de analiza a CA pe produs: nr. crt CA 1997 CA ordon CA cumul CA 1998 CA ordon CA cumul CA 1999 CA ordon CA cumul
1 3987565 3987565 3987565 4562877 4562877 4562877 7079373 7079373 7079373
2 1302062 1302062 5289627 1648438 1648438 6211315 2906147 2906147 9985519.9
3 135631 868041 6157668 131875.1 989062.9 7200378 116246 2092426 12077945
4 271263 596778 6754446 395625.2 659375.3 7859753 1162459 1511196 13589142
5 162758 379768 7134214 379768 593437.7 593438 8453191 1511196 1278705 14867846
6 379768 379768 7513982 759536 527500.2 527500 8980691 527500 813721 1162459 16030305
7 244137 352642 7866624 1112178 184625.1 494531 9475222 1022032 348738 813721 16844026 813721
8 596778 352642 8219266 1464820 659375.3 461563 9936785 1483594 813721 813721 17657747 1627442
9 352642 352642 8571908 1817461 395625.2 395625 10332410 1879219 1278705 813721 18471468 2441163
10 868041 271263 8843171 2088724 989062.9 395625 10728035 2274845 2092426 813721 19285189 3254884
11 81379 271263 9114433 2359987 131875.1 329688 11057723 2604532 185993 581229 19866418 3836114
12 352642 244137 9358570 2604124 494531.4 296719 11354442 2901251 813721 523106 20389525 4359220
13 244137 244137 9602707 2848260 296718.9 296719 11651161 3197970 464983 523106 20912631 4882326
14 244137 244137 9846843 3092397 230781.3 263750 11914911 3461720 174369 464983 21377615 5347310
15 162758 189884 10036727 3282281 296718.9 263750 12178661 3725470 464983 464983 21842598 5812293
16 379768 162758 10199485 3445039 263750.1 230781 12409442 3956252 523106 348738 22191336 6161031
17 352642 162758 10362243 3607797 461562.7 197813 12607255 4154064 813721 348738 22540073 6509768
18 135631 135631 10497874 3743428 131875.1 184625 12791880 4338689 348738 232492 22772565 6742260
19 271263 135631 10633506 3879059 329687.6 131875 12923755 4470564 523106 185993 22958559 6928254
20 189884 135631 10769137 4014691 263750.1 131875 13055630 4602439 581229 174369 23132927 7102622
21 135631 81379 10850516 4096070 197812.6 131875 13187505 4734314 232492 116246 23249173 7218868
TOTAL 10850516 10850516 181610512 44595621 13187505 13187505 218873023 49334457 23249173 23249173 387121983 73037278
7052835.4 2712629 8571878 3296876 15111963 5812293
62% 24% 64% 24% 64% 25%
66% 14% 22% 68% 14% 22% 13% 69% 23%
Xa=4 Xc=9 Xb=8 Xa = 5 Xc=9 Xb = 7 Xc=7 Xa = 6 Xb =8

y 1997 x 1997 y 1998 x 1998 y 1999 x 1999 y teoretic x teoretic
62% 4 64% 5 64% 6 65% 5
86% 12 86% 12 87% 14 75% 9
100% 21 100% 21 100% 21 100% 7

b) Modele de analiza factoriala a CA:

Analiza facoriala a CA pentru perioada de analiza 1997 si 1999:

Tabel nr. 6 Date complementare de analiza:

Nr crt Indicatori (mii lei) 1997 1999 ?
1 cifra de afaceri CA 10850516 23249173 +12398657
2 fonduri fixe FF 4622313 21286901 +16664588
3 fonduri fixe active FFa 4058289 19384885 +15326596
4 productia obtinuta Qf 23175465 44718749.3 +21543284.3
5 nr de salariati Ns 1226 1175 -51
6 nr de personal operativ Nop 966 930 -36
7 Qf/Ns 18903.31566 38058.5101 +19155.1944
8 Ca/Qf 0.468189786 0.51989766 +0.05170787
9 Ffa/FF 0.877977973 0.91064853 +0.03267055
10 FF/Ns 3770.238989 18116.5115 +14346.2725
11 Qf/Ffa 5.710649242 2.30688752 -3.40376172
12 Nop/Ns 0.787928222 0.79148936 +0.00356114
13 Qf/Nop 23991.1646 48084.6767 +24093.5121

?CA =CA99 -; CA97 = 23249173 -; 10850516 = +12398657 mii lei;

1. ;

· Influenta factorului Ns:
18903.31566*0.468189786 = -451367,3 mii lei

· Influenta factorului Qf/Ns:

+ 10537713 mii lei

· Influenta factorului CA/Qf:
+2312311 mii lei

2.

· Influenta factorului Ns:

- 451367,305 mii lei

· Influenta factorului de structura FFa/FF:

+ 386964,1 mii lei;

· Influenta factorului FF/NS:

+ 41042627 mii lei;

· Influenta factorului Qf/FFa:

- 30891878 mii lei;

· Influenta factorului grad de realizare a productiei CA/Qf:

+ 2312311,31 mii lei

3. ;

· Influenta factorului Ns :

- 451367,3051 mii lei;

· Influenta factorului structura personalului firmei Nop/Ns:

+ 47000,24916 mii lei;

· Influenta factorului productivitatea personalului direct productiv Qf/Nop:

+ 10490712,94 mii lei;

· Influenta factorului grad de realizare a productiei CA/Qf:

+ 12398657 mii lei

VERIFICARE:

?CA = + + = + + + + = + + + = + 12398657 mii lei

Analiza factoriala a CA pentru perioada de analiza 1999 fata de 1998:

Nr crt Indicatori (mii lei) 1998 1999 ?
1 cifra de afaceri CA 13187505 23249173 10061668
2 fonduri fixe FF 7307101 21286901 13979800
3 fonduri fixe active FFa 5954550 19384885 13430335
4 productia obtinuta Qf 13456638 44718749.3 31262111.3
5 nr de salariati Ns 1231 1175 -56
6 nr de personal operativ Nop 967 930 -37
7 Qf/Ns 10931.46872 38058.5101 27127.0414
8 Ca/Qf 0.979999982 0.51989766 -0.46010233
9 Ffa/FF 0.814899096 0.91064853 0.09574943
10 FF/Ns 5935.90658 18116.5115 12180.6049
11 Qf/Ffa 2.259891679 2.30688752 0.04699584
12 Nop/Ns 0.785540211 0.79148936 0.00594915
13 Qf/Nop 13915.86143 48084.6767 34168.8153

?CA =CA99 -; CA98 = 23249173 -; 13187505 = +10061668 mii lei;

1. ;

· Influenta factorului Ns:
- 599918,993 mii lei

· Influenta factorului Qf/Ns:

= + 31236787,5 mii lei;

· Influenta factorului CA/Qf:
= - 20575200,56 mii lei;

2.

· Influenta factorului Ns:

- 599918,993 mii lei;

· Influenta factorului de structura FFa/FF:

+ 1479022,59 mii lei;

· Influenta factorului FF/NS:

+ 28864976,1 mii lei;

· Influenta factorului Qf/FFa:

+ 892788,824 mii lei;

· Influenta factorului grad de realizare a productiei CA/Qf:

- 20575200,56 mii lei

3. ;

· Influenta factorului Ns :

- 599918,9927 mii lei;

· Influenta factorului structura personalului firmei Nop/Ns:

+ 95329,86653 mii lei;

· Influenta factorului productivitatea personalului direct productiv Qf/Nop:

+ 31141457,68 mii lei;

· Influenta factorului grad de realizare a productiei CA/Qf:

- 20575200,56 mii lei

VERIFICARE:

?CA = + + = + + + + = + + + = + +10061668 mii lei

Se calculeaza coeficientul de sezonalitate Ks:

si se reprezinta cu ajutorul diagramei in coordonate polare.

anul luna Ian Feb Martie Aprilie Mai Iunie total
1998 24000 35000 21000 107000 21000 18000
1999 34500 36600 35000 182000 66000 28500
CAm lun 29250 35800 28000 144500 43500 23250 304300
Ks 0.6041724 0.739465712 0.57835307 2.98471495 0.89851281 0.480239603
anul luna Iulie August Sept Oct Noiembrie Dec total
1998 16000 15820 18000 16500 15500 123000
1999 22000 21000 38000 37000 35500 195000
CAm lun 19000 18410 28000 26750 25500 159000 276660
Ks 0.3924539 0.380267144 0.57835307 0.55253374 0.5267144 3.284219223
Media mediilor lunare 48413.3333

c) Ratele de remunerare a valorii adaugate VA:

(gradul de integrare economica a firmei)

nr crt rate de remuneratie a VA 1997 1998 1999
1 a personalului salariat 66.1469% 61.7622% 40.1172%
2 a capitaluli fix 1.9685% 3.8449% 2.6212%
3 a creditelor 1.9504% 1.8725% 2.7386%
4 a puterii publice 20.4793% 21.0335% 33.0113%
5 a actionarilor firmei 4.6777% 0.0000% 4.4279%
6 a firmei 4.7772% 11.4869% 17.0838%
TOTAL 100% 100% 100%
7 RVA 20.0963% 20.9631% 27.0289%

Perioada de analiza 1999 fata de 1997

Comentariu privind analiza dinamicii si structurii CA

In ceea ce priveste dinamica CA in perioada de analiza se poate spune ca atat la nivelul intregii activitati, cat si pe produsele fabricate si comercializate de catre firma s-a inregistrat o evolutie favorabila a cesteia. In general au avut loc cresteri mici la fiecare articol de fabricati, cu mici exceptii la 2 produse, si anume: s-a inregistrat o scadere minora a CA la produsul „lipie” cu 19.300.000 lei sau cu 0,25% din totalul CA si una majora la articolul „sticks-uri” cu aproximativ 70.000.000 lei sau o reducere de 0,5% din totalul CA realizate de firma.
In ceea ce priveste structura CA rezulta ca ponderea cae mai mare o detin urmatoarele 3 produse: „paine alba”, circa 35% urmat de „chifle simple” circa 12% si „biscuiti” 8% restul produselor fabricate detinind o pondere situata in intervalul 1,25% si 4,5%
De asemenea pentru analiza structurii CA s-au calculat urmatorii indicatori: v Gini -; Struck, din rezultatele caruia reiese distributia relativ uniforma intre produsele si serviciile prestate de firma analizata, valoarea acestuia fiind de aproximativ 0,35, valoare care se apartine intervalului (0;1); v Herfindhall valorile calculate ale caruia, de asemene, ne confirma o participare agala a tuturor produselor, serviciilor si activitatilor luate in considerare la realizarea CA totale inregistrate de firma in cauza.
Din analiza CA pe produs cu ajutorul metodei ABC din graficul trasat rezulta ca curba pentru anul 1999 se afla sub cea din anul 1997, dar ambele curbe se afla deasupra curbei teoretice.

Comentariu privind analiza factoriala a CA:

Analiza factoriala a CA s-a realizat prin teri modele de analiza, in urma calculelor efctutate se pot desprinde urmatoarele concluzii:
Activitatea de desfacere a produselor de panificatie a inregistrat o evolutie favorabila in anul 1999 fata de 1997, evolutie marcata de cresterea CA la nivelul intregii activitati cu + 12.400.000 mii lei, ceea ce reprezinta o crestere de + 114% datorata influentei coroborate si pozitive a factorului material, a productivitatii medii a munciisi a mijloacelor de productie, cat si a gradului de realizare a acestuia.
Astfel se disting urmatoarele influente pozitive majore asupra CA totale:
ü Cresterea productiei realizate in periada de analiza fata de cea de baza cu circa 215.500.000 mii lei determina o influenta pozitiva a factorulri productivitatea personalului salariat asupra CA de + 10.000.000 lei si a gradului de realizarea productiei asupra CA de + 23 milioane lei.
ü De asemenea cresterea valorii mijloacelor fixe in perioada de analiza cu circa 17.000.000 mii lei si a celor direct productive cu 15.000.000 mii lei, si o mai buna structurare a acestora ( +3%) determina o influenta pozitiva asupra CA de + 385.000.000 lei
ü O mai buna inzestrare a personalului salariat al firmei cu mijloace de productie in anul 1999 determina o influenta favorabila asupra CA de circa + 41.000.000 lei
ü De asemenea datorita schimbarilor efectuate la nivelul structurii personalului operativ in total personal salariat al firmei se inregistreaza o alta influenta pozitiva de + 47.000.000 lei;
ü O ultima influenta favorabila majora asupra CA de circa + 10 mld lei se datoreaza cresterii productivitatii personalului direct productiv al firmei in perioada de analiza cu 24 mil lei.

De asemenea in evolutia pozitiva a CA la nivelul intregii activitati se inregisteaza 2 influente negative, si anume: q La nivelul inzestrarii firmei cu personal salariat si operativ, astfel scaderea numarului salariatilor firmei in perioada de analiza fata de cea de baza cu 51 persoane sau 4% determina o influenta negativa de 450 mil lei la nivelul CA; q O alta influenta negativa se inregistreza la nivelul productivitatii fondurilor fixe direc productve care scade in 1999 fata de 1997 cu 3.000 lei productie realizata la 1 leu FFa utilizat, ceea ce determina o influenta negativa majora asupra CA de circa -; 31.000.000.000 lei.
Comentariu privind analiza valorii adaugate (VA ):

VA reprezinta surplusul de resurse obtinut de catre firma peste consumurile intermediare de la terti si costurile de aprovizionare constituind bogatia creata de firma in expresia sa cea mai pura prin utilizarea eficienta a resurselor umane, materiale si financiare aflate la dispozitia firmei.
In lucrarea data s-a folosit ca metoda de calcul a VA metoda aditiva prin calcularea unor rate de remunerare a VA si a gradului de integrare economica al firmei.
Astfel din calculele efectuate pentru perioada de analiza rezulta ca in ceea ce priveste ratele de remunerare a VA s-a inregistrat o crestere majora la nivelul ratei de remunerare a puterii publice cu circa 61%si a celei de remunerare a firmei cu257%, dar a avut loc si o scadere a ratei de remunerare a personalului salariat cu 25%, ceea ce reprezinta 40%.
Calculul ratei VA ne indica o crestere a gradului de integrare economica a firmei in perioada de analiza fata de perioada de baza cu aproximativ 35%, ceea ce sugereaza o mai buna integrare a firmei in sectorul de producere si desfacere a produselor de panificatie, fapt concretizat prin cistigarea unei cate de piata mai mari in acest domeniu.
Sugestii privind activitatea analizata:
In concluzie, apreciem activitatea desfasurata de catre firma ca una pozitiva in ceea ce priveste dinamica si structura CA in perioada de calcul fata de cea de baza prin ajustarea la limite normale a coeficientilor calculati (G si H ) si a curbei ABC.
Ca puncte forte ale activitatii de producere si desfacere a produselor de panificatiese pot nominaliza urmatoarele: cresterea valorii fondurilor fixe ale firmei, ceea ce sugereaza o politica de investitie pe termen lung, fapt confirmat si de cresterea ratei de remunerare a creditelor 2% datorata majorarii cheltuielelor financiare a firmei prin contactarea unor noi credite necesare achizitionarii unor mijloace de productie cu o productivitate mai mare; cresterea productiei obtinute de catre firma genereza o serie de influente pozitive majore la nivelul CA prin cresterea productivitatii personalului salariat al firmei si a celui direct productiv si prin cresterea gradului de realizare a productiei; un alt avantaj il reprezinta cresterea inzestrarii personalului salariat al firmei in perioada de analiza cu circa 14 mil lei.
Problemele cu care se confrunta firma sunt urmatoarele: scaderea numarului personalului salariat cu 51 persoane si a celui direct productiv cu 36 persoane in anul 1999 fata de 1997 genereaza o influenta negativa substantiala asupra CA de circa - 450 mil lei.Aceasta probema se poate rezolva fie prin angajarea unor noi salariati, fie printr-o mai buna structurare a personalului firmei (practic nu s-a inregistrat nici o schimbare in structura personalului operativ in total salariati ai frmei in anul 1999), fie prin automatizarea locurilor de munca prin achizitionarea unor mijloace productive mai performante; o alta problema o reprezinta scaderea drastica a productivitatii fondurilor fixe active, ceea ce genereaza o pierdere majora de 30 mld lei asupra CA, problema ce poate fi rezolvata printr-o mai buna structurare a FFa si prin cresterea rentabilitatii acestoral (achizitii noi).
Perioada de analiza 1999 fata de 1998.

Comentariu privind analiza dinamicii si structurii CA:

Din analiza dinamicii CA in perioada 1999 fata de anul 1998 rezulta o evolutie favorabila a acesteia atat la nivelul intregii activitati,inregistrandu-se o crestere de 10 mld lei, cat si individual pe produsele fabricate si comercializate de catre firma. Cele mai mari cresteri ale CA individuale au inregistrat urmatoarele produse de panificatie: „paine alba” +2,5 mld lei; „biscuiti” +11mld lei; paine toast” + 900 mil lei , restul produselor inregistrand o crestere mai mare sau mai mica a CA in perioada de analiza. De asemenea a avut loc si o reducere usoara a CA la doua produse, si anume: „lipie” -; 15 mil lei ; „stiks-uri” -; 56 mil lei.
In general, facand o comparatie intre perioadele de calcul 1999/1997 si 99/98 putem spune ca in ceea ce priveste dinamica CA evolutia acesteia a fost asemanatoare, adica s-a mentinut tendinta de crestere a CA cam la aceleasi produse, iar reducerea CA s-a constatat la aceleasi produse de panificatie in ambele perioade de calcul si analiza.

In ceea ce priveste evolutia structurii CA in perioada 1999 fata de 1998 s-a constat o scadere mai mare a ponderii acesteia in total doar la produsul „ paine alba” -; 4%, cu toate ca acest produs inregistreza valoarea cea mai mare a CA in perioada de calcul. De asemenea s-au inregistrat si cresteri usoare a ponderii CA cu + 2% la urmatoarele produse: „ paine toast” -; crestere justificata prin cresterea CA de 6 ori fata de perioada de analiza 99/ 97 si de aproape de 3 ori fata de anul 1998; „paine graham” si „cornuri umplute” , care de asemenea determina o crestere de 900 mil lei in anul de calcul.
Pentru o analiza mai aprofundata a CA s-au calculat urmatorii indicatori:
Ø Gini -; Struck, cu valoarea de 0,336 in 1998 si 0,302 in 1999, marimi care reflecta o distributie uniforma intre produsele si serviciile prestate de catre firma analizata, valori care se includ in intervalul (0;1);
Ø Herfindhall, cu valorile 0,155 -; 98 si respectiv 0,134 pentru 1999, valori care inca o data ne confirma participarea egala atuturor produselor , serviciilor si activitatilor luate in considerare la realizarea CA totale ale firmei in cauza.
Din analiza CA pe produs cu ajutorul metodei ABC si din cerba ABC trasata rezulta ca curba pentru anul de calcul se gaseste sub cea din anul de baza, avand o usoara tendinta de suprapunere pentru ultimele 5 produse, dar totusi ambele curbe se afla deasupra curbei teoretice, care este considerata ideala pentru activitatea analizata.

Comentariu privind analiza factoriala a CA

Analiza factoriala a CA s-a efectuat cu ajutorul a trei modele de calcul si analizaa acesteia, din rezultatele obtinute se poate aprecia ca favorabila activitatea de fabricare si comercializare a produselor de panificatie , activitate care a inregistrat in anul de calcul o crestere a CA de + 10mld lei, ceea ce reprezinta , in termeni procentuali, o crestere a CA cu 76,3% fata de anul de baza (1998). Aceasta evolutie pozitiva se datoreaza influentei conjugate a urmatorilor factori:

ü Cresterea productivitatii medii a muncii a personalului salariat Qf / Ns in perioada de analiza cu 27.000 mii lei pe salariat determina cea mai mare influenta pozitiva asupra CA de + 32 mld lei, de asemenea s-a inregistrat si o crestere considerabila a productivitatii personalului direct productiv al firmei de 34.000 mii lei pe salariat, crestere care aduce o influenta pozitiva de + 31 mld lei asupra evolutiei CA in anul de calcul.
ü O alta influenta favorabila si importanta ca marime este determinata de cresterea inzestrarii tehnice a personalului salariat al firmei cu 12.000 mii lei pe salariat, evolutie care determina cresterea CA cu + 28 mld lei;
ü Modificarile efectuate in structura mijloacelor de productie ( + 10%) si in structura personalului salariat (+ 0,6%) aduc influente pozitive notabile asupra CA de circa 1,48 mld lei -; fondurile fixe, si respectiv 95 mil lei in perioada de analiza.
ü O ultima inluenta favorabila, dar deloc neglijabila ca marime, este datorata cresterii randamentului fondurilor fixe direct productive cu circa 5%, evolutie care atrage dupa sine cresterea CA cu + 890 mil lei in perioada de analiza fata de cea de baza.
Evolutia favorabila a CA in perioada de analiza se datoreaza influentelor pozitive exercitate de catre factorii de mai sus, dar care este contracarata , in mare masura,de actiunea negativa si conlugata a urmatorilor doi factori: q In primul rand, reducerea numarului personalului salariat al firmei in 1999 fata de 1998 cu 56 persoane, ceea ce reprezinta 4,8% din totalul personalului angajat al firmei atrage dupa sine o influenta negativa asupra CA de -; 600 mil lei; q In al doilea rand, scaderea gradului de realizare a productiei cu 46% determina o scadere a CA cu - 20,5 mld lei.

Din datele furnizate de tab. nr.2 „ situatia vanzarilor lunare din produsul K ”, din calculul ulterior al coeficientului de sezonalitate si reprezentarea lui grafica, din reprezentarea in coordonate polare a CA medii lunare in perioada de analiza a fost identificat produsul K ca fiind produsul de panificatie cu denumirea „ cozonac „. Acesta concluzie fiind datorata gradului accentuat de sezonalitate a acestuia in lunile aprilie si decembrie -; perioade de sarbatori religioase in care consumul acestui produs reprezinta o traditie in Romania.

Comentariu privind analiza valorii adugate (VA)

Valoarea adaugata inregistrata de catre o firma reprezinta surplusul obtinut de aceasta peste consumurile intermediare de la terti si costurile de aprovizionare, constituind bogatia creata de unitatea comerciala si de productie in expresia sa cea mai pura prin utilizarea eficienta a resurselor umane, materiale si financiare aflate la dispozitia sa.
In analiza VA s-a folosit ca metoda de calcul a acesteia metoda aditiva care presupune calcularea unor rate de remunerare a VA si calculul gradului de integrare economica a firmei.
Astfel din datele sintetizate in tabelul din pag.20 rezulta ca in ceea ce priveste ratele de remunerare a VA s-a inregistrat o crestere de 12% la nivelulratei de remunerare a puterii publice datorata cresterii povarei fiscale prin inregistrarea unor venituri mai mari, deci si a impozitului mai mare si o crestere de 5% a ratei de remunerare a firmei, evolutie datorata cresterii profitului firmei, deci a CA.
In aceeasi perioada de calcul s-a inregistrat o reducere substantiala a ratei de remunerare a personalului salariat cu 20%, evolutie explicata prin reducerea cheltuielelor salariale ale firmei datorata fie reducerii numarului personaluli angajat cu 56 persoane, fie acordariide catre stat a unor facilitati fiscale pentru reducerea ratei somajului.
Rezultatele calculului ratei VA ne indica o crestere a gradului de integrare economica a firmei in perioada de analiza fata de cea de baza cu circa 7%, ceea ce sugereaza castigarea unei cote mai mari de piata in domeniul de productie si distributie a produselor de panificatie si de morarit.

Sugestii privind activitatea analizata in perioada 1999 / 1998:

In concluzie, putem aprecia ca favorabila activitatea dsfasurata de catre firma in ceea ce priveste evolutia dinamicii si structurii CA in perioada de analiza prin ajustarea la limite normale a coeficientilor calculati G si H si a curbei ABC.
Ca puncte forte ale activitatii analizate se pot identifica urmatoarele: cresterea CA inregistrate de fima cu 76% in 1999 fata de 1998 contribuie la crsterea disponibilitatilor financiare ale acesteia, ceea ce presupune pe viitor o politica de invesritie si o lichiditatea mai mare a firmei, adica posibilitatea procurarii unor resurse financiare in conditii mai avantajoase in cazul in care resursele proprii vor fi insuficiente. cresterea valorii fondurilor fixe pe total si a celor direct productive sugereaza o politica de investitie pe termen lung, actiune care este de fapt o continuare a celei din perioada de analiza 1999/1997. cresterea productiei realizate si a productivitatii atat a personalului angajatpe total, cat si a celui direct productiv in conditiilei in care are loc reducerea angajatilor, confirma ca politica de investitie in mijloace de productie a dat roade.
Problemele cu care se confrunta firma sunt urmatoarele: scaderea drastica a gradului de realizare a productii in 1999 fata de 1998 cu circa 46% determina o reducere majora a CA de 20,5mld lei , problema care poate fi rezolvata prin reducerea costurilor de productie directe si indirecte pentru ca veniturile realizate sa acopere mai bine cheltuielele efectuate . O alta solutie pentru rezolvarea acestei probleme ar fi largirea canalelor de distributie ale firmei pri contactarea unor noi parteneri de afaceri si renuntarea la cei rau-platnici si dubiosi si reducerea stocurilor de marfuri si a duratei de rotatie a acestora, ceea ce poate reduce substantial cheltuielele cu stocarea si depozitatea produselor finite, problema care este foarte acuta datorita perisabilitatii acestor produse.