c7m10mx

Clasa I -; Operatiuni de trezorerie si operatiuni interbancare

Contabilitatea operatiunilor de trezorerie si operatiunilor interbancare asigura in principal evidenta :
- operatiunilor de casa;
- operatiunilor de decontare cu BNR privind rezervele minime ale bancilor (obligatorii);
- conturi curente;
- compensarea multilaterala a platilor interbancare;
- operatiuni privind imprumuturi de refinantare de la BNR;
- operatiuni prin conturi de corespondent , depozite, credite si imprumuturi interbancare;
- operatiuni de pensiune interbancara.
Toate aceste operatiuni sunt reflectate in contabilitate cu ajutorul conturilor din cele 9 grupe din aceasta clasa, conturi sintetice de grupa I sI grupaII. Cele 9 grupe de conturi sunt :
Grupa 10 -; Casa si alte valori;
Grupa 11 -; Decontari cu BNR (casa nationala);
Grupa 12 -; Conturi de corespondent;
Grupa 13 -; Depozite interbancare;
Grupa 14 -; Credite si imprumuturi interbancare;
Grupa 15 -; Valori primite sau date in pensiune;
Grupa 16 -; Valori de recuperat si alte sume datorate;
Grupa 18 -; Creante restante si indoielnice;
Grupa 19 -; Provizioane pentru creante din operatiuni interbancare.
Grupa 10 -; Casa si alte valori
Contabilitatea operatiunilor de casa asigura evidenta existentei si miscarii valorii de casa (bancnote, monede, cecuri de calatorie). Bancnotele si monedele rominesti si straine aflate in casieriile bancii trebuie sa aibe un curs legal. Conturile sintetice de gradul I care reflecta operatiunile de mai sus sunt: 101 -; “casa” si 109 -; “alte valori”. In Arges exista 33 unitati bancare la care au conturi deschise 17000 de agenti economici.
Contul 101 -; “Casa” : reflecta numerarul aflat in casieria bancii precum si miscarea acestuia ca urmare a platilor si incasarilor efectuate.
Este un cont de activ sI se debiteaza cu sumele depuse incasate in numerar, in lei si devize din diferite surse si se crediteaza cu sumele platite in numerar pe diverse destinatii (titular de conturi, actionari, dividende, etc.). Soldul debitor al contului reprezinta numerarul in lei si devize existent in casieriile bancii.
Contul 109 -; “Alte valori”: inregistreaza cecurile de calatorie cumparate si neremise la emitenti pentru incasare. Este un cont de activ si se debiteaza cu valoarea cecurilor de calatorie in lei sau devize cumparate de la clientela si se crediteaza cu valoarea cecurilor de calatorie cumparate si remise emitentilor pentru incasare. Soldul debitor reprezinta valoarea cecurilor de calatorie cumparate si neremise spre incasare emitentilor.
Exemplu

1. Exemple de inregistrare determinate de operatiunile de casa in lei. a. depunerile la banca de catre clienti, persoane fizice sau juridice, a numerarului detinut de acestia din diverse surse si constituirea astfel de conturi curente sau de depozit :

101 “Casa” = %
2511 “conturi curente”
2531 “depozite la vedere”
2532 “depozite la termen”
2533 “depozit colateral”

b. sumele depuse in numerar de catre actionari sau asociati, persoane fizice ca aport la capitalul social:
101 “casa” = 508 “actionari sau asociati”

c. alimentarea cu numerar de catre o banca de la o unitate bancara apartinind aceleiasi societati bancare:
101 “casa” = 341 “decontari intrabancare” -; analitic banca de la care se primeste numerar d. alimentarea cu numerar a unei banci de la BNR:
101 “casa” = 111 “cont curent la BNR”

e. sumele platite in numerar clientilor cu conturi deschise la banca:
% = 101 “casa”
2511 “cont curent”
2531 “depozite la vedere”
2532 “depozite la termen”

f. pentru dobanzile platite :
2537 “dobanzi atasate“ = 101 “casa”

2. Exemple de inregistrare determinate de operatiunile de casa in devize
Orice unitate bancara din Rominia poate sa efectueze pe baza autorizatiei date de BNR, operatiuni de schimb valutar cu persoane fizice, operatiuni care constau in vinzarea sau cumpararea de valuta contra lei. Pentru reflectarea in contabilitate a unor astfel de operatiuni se folosesc si conturile de ajustare din clasa 3 -; “operatiuni cu titluri sI operatiuni diverse“ si anume :
- 3721 “pozitie de schimb”
- 3722 “contravaloarea pietei de scimb”
Conturile 3721 si 3722 sunt conturi bifunctionale evidentiind legatura intre contabilitatea in devize si cea in lei, utilizate pentru restabilirea echilibrului dintre activ si pasiv prin inregistrarea in conturi de rezultate a cistigurilor sau pierderilor aferente operatiunilor in devize din bilant.
Cele doua conturi functioneaza in sens opus astfel incit soldurile lor trebuie sa fie egale, respectiv : soldul debitor al contului 3721 “pozitie de schimb “ trebuie sa corespunda cu soldul creditor al contului 3722 “contravaloarea pozitiei de schimb”.

Exemplu : a. banca cumpara 100$ de la o persoana fizica la cursul valutar de cumparare de 9000 lei/$ :
101 “casa” = 3721 “pozitie de schimb” 100$ achitarea pretului :
3722 “contravaloarea poz. = 101 “casa” 900 000lei de schimb” b. din aceasta suma se vind 60 $ la cursul de vinzare de 10000 lei/$ :
3721 “pozitie de schimb” = 101 “casa” 600 000lei incasarea contravalorii devizelor vindute :
101 “casa” = 3722 “contraval. poz. de schimb” 600 000lei

La sfirsitul lunii se evalueaza disponibilitatile de 40$ la cursul de 10 200 lei/$, rezultind diferenta de 108 000 lei, care constituie veniturile bancii si se inregistreaza :
3722 “contraval poz de schimb” = 7061 “venituri din operatii de schimb si arbitraj”
In urma acestei inregistrari se realizeaza echilibrul intre soldurile de ajustare.

2. Exemple de inregistrare determinate de operatiunile cu cecuri de calatorie

Cecurile de calatorie sunt instrumente de plata emise de regula de organisme specializate pentru o suma fixa si intr-o moneda detreminata. Ele au in general o valabilitate nelimitata in timp, sunt acceptate ca instrument de plata sau pot fi schimbate imediat in moneda locala.
Principalele operatiuni care se desfasoara cu cecuri de calatorie sunt:
1. emiterea cecurilor de calatorie si/sau darea lor in consignatie pentru a fi vindute de catre alte banci;
2. primirea in consignatie si vinzarea cecurilor de calatorie;
3. cumpararea cecurilor de calatorie de la clientela, remiterea spre incasare si incasarea contravalorii acestora de la emitent.
Inregistrarea operatiunilor privind cecurile de calatorie in conturile de bilant nu intervine decit in momentul vinzarii sau cumpararii acestora, precum si in cadrul operatiunilor de decontare cu emitentul.
Cecurile de calatorie date si respectiv primite in consignatie se inregistreaza in conturile in afara bilantului pina la punerea lor in circulatie.
Contabilitatea cecurilor de calatorie cumparate este evidentiata cu ajutorul contului 109 “alte valori”. Toate etapele de mai sus se regasesc in contabilitate astfel : a. emiterea de cecuri de calatorie de catre o societate bancara in valoare nominala de 2000 $ :
9981 “alte valori primite” = 999 “contrapartida” b. darea in consignatie altei societati bancare pentru a fi vindute in valoare de 1000 $ :
-la banca emitenta iesirea din evidenta a cecurilor emise :
999 “contrapartida” = 9981 “alte valori primite” 1000$
-la banca primitoare in consignatie :
9981 “alte valori primite” = 999 “contrapartida” c. vinzarea cecurilor de calatorie :
-in contabilitatea unitatii care le ia in consignatie:
% = 2621 “alte sume datorate 1000$
2511 “alte valori primite” -analitic banca emitenta”
101 “casa”

-in contabilitatea unitatii emitente :
% = 1621 “alte sume datorate 1000$
101 “casa” -analitic- posesorii cecurilor
111 “cont curent la BNR” respective”

d. achitare datorii pentru cecurile luate in consignatie s- vindute :
2621 “alte sume datorate” = 111 “cont curent la BNR” 1000$

e. cumpararea cecurilor de calatorie de catre unitatea bancara de la clientul sau, respectiv posesorul cecului :
109 “alte valori” = 3721 “pozitie de schimb” 1000$